上海自贸区税收政策到底用来干什么

上海自贸区：税收政策到底用来干什么

“用来做功能的调整，强调功能取向。”上海交通大学凯原法学院学者李俊明在接受21世纪经济报道记者采访时说，“上海自贸区的税收政策不应再以地域或者产业来进行设计。”　　自去年两会后，上海自贸区到底有什么优惠政策的猜想不绝于耳。外界将香港、新加坡等地区的税收政策列举出来，以推测上海自贸区应该给出的各种税收优惠。　　结果让人有些“失望”。在中国(上海)自由贸易试验区总体方案中，对于配套税收政策的阐述被外界称为是“汇集了既有优惠政策”，主要集中于现有促进投资与促进贸易的各类税收政策的复制。　　而在备受关注的对部分行业减按15%的税率征收企业所得税的表述，并未进入最终公布的总体方案。　　但最近上海自贸区的多位官员接受采访时都表示，目前上海自贸区正在进行关于境外股权投资和离岸业务15%所得税税收政策的研究课题，今年上半年将会拿出第一稿送交国家税务总局。　　对此，自贸区官员的解释是：为了提高上海自贸区国际竞争力。　　李俊明在接受21世纪经济报道采访时表示，在国际竞争中税收政策固然是影响企业选择区域总部的一个因素，“但更重要的是自贸区能够提供一个税收比较确定、透明的税收环境”。　　税制改革的可复制、可推广　　此前财政部关税司司长王伟回应媒体提问时称，上海自贸区的一个原则就是，经验可复制、可推广。目前企业所得税按15%征收，不具备在全国可复制、可推广的可能性。自贸区税制改革要符合国家税制改革的方向，遵循税制公平、统一、规范的原则。　　此前，对境外股权投资企业和离岸业务企业，参照技术先进性服务业减按15%的税率征收企业所得税的方案曾经出现在上海申报的自贸区方案中，后来在总体方案中拿掉。　　一位参与方案设计的学者分析，所得税优惠并不属于多边或者双边贸易的谈判内容，并且在自贸区内实行税收优惠容易造成政策洼地，也并不符合自贸区改革的初衷。　　目前，在自贸区内实施的税收政策中，汇集了目前普通综保区内的税收政策，并且借用了原来仅在天津东疆保税区和在横琴、平潭等实验区内实施的政策。　　比如，在融资租赁问题上，原来适用于天津东疆保税区的融资租赁出口退税试点被借用到了上海自贸区。而此前适用于横琴、平潭的生产企业和生产性服务业，进口所需机器、设备免税等政策也被复制到了上海自贸区。　　税收环境更重要　　针对目前上海自贸区正在研究的税收政策又是为了什么？上海自贸区管委会副主任简大年此前曾表示，希望能以财税政策推动自贸区各项创新业务的发展。　　根据李俊明的对比，从所得税率来看，目前新加坡、香港等东亚的自由贸易区确实有税率的优惠。但其认为，上海自贸区在制定自己的税收政策时，更多要考虑优惠期限和优惠门槛的问题。　　上海自贸区总体方案上表示，在符合税制改革方向和国际惯例，以及不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。　　而在李俊明看来，不导致利润转移和税基侵蚀的结论需要经过严密的论证。“实际上无论是税收优惠还是财政补贴，背后的逻辑都是通过少收税来实现‘放水养鱼’。但是这样的方式能否达到最终效果在经济学上是没有定论的。”李俊明说。　　他认为，自贸区可以通过税收政策的制定和完善来实现其在国际经贸中的功能。但是，税收政策并不是实施后就“放着不管”，而是需要进行定期的评估，以防止税收优惠政策执行后对税基，乃至整体财政健全的影响。　　由于目前中国各类经济功能区繁多，国内外企业面临的一大困扰在于税务负担的不确定性。曾有美国的企业提出的担忧就是迁入自贸区后，此前在区外享受的财政扶持和税收优惠是否还能在自贸区内继续享受。　　对此，李俊明认为，目前对于自贸区想吸引的跨国企业来说，更为重要的是整个区域的开放度和税收负担的明确与公平。　　“自贸区应鼓励国内外企业事前沟通以避免事后税法适用上的不确定性，从而避免耗费不必要的税务争议救济成本，”李俊明说，“通过事前沟通确定征税方式，代替事后采取核定征收或事后调整方式，更能发挥自贸区的整体综效，从而提升我国的竞争力。”

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